可从顶层操办、理顺关系、披露权责入辖下手，加速推动非税收入表率化、法制化建筑。

曾光线

党的二十届三中全会提议“得当下千里部分非税收入管制权限，由场地联结施行离别化管制”，为加速非税收入表率化、法制化建筑提供了根底盲从。笔者按照国度税务总局部署条件，联结湖南非税收入责任施行，围绕打造系统完备、科学表率、启动高效的非税收入管制法制体系，开展调研、分析情况、提议念念考。

非税收入法制建筑的湖南探索

在非税收入表率化、法制化建筑方面，湖南省走在世界前线。2004年，湖南省东说念主大常委会颁布《湖南省非税收入管制条例》（以下简称《条例》），为世界首个非税收入场地性法例。2022年12月，湖南省东说念主民政府办公厅印发的《湖南省税费精诚共治目的（试行）》（以下简称《目的》），是世界首个省级税费精诚共治目的，全省非税收入管制机制不停完善。

收入限制稳步增长。2019年至2023年，湖南税务部门累计入库非税收入6534.5亿元，收入限制稳步扩大，占税务部门征收税费收入比重28.6%，为场地经济发展提供坚实的非税收入财力。

管制效劳稳步普及。树牢“税费皆重”理念，深刻贯彻实施《目的》，加强部门间常态化疏通，在数据分享、征收管制、战略谋划等方面强化协同共治，促使非税收入管制质效并进。

轨制建筑稳步鼓舞。在新一轮财税体制改革布景下，国度税务总局湖南省税务局连系国度税务总局税务干部学院（长沙校区）开展非税法制化谋划，在省东说念主大常委会指引下，协助省财政厅开展《条例》的调研改造，积极推动非税收入管制表率化、法制化进度。

非税收入征管实践的现实难题

非税收入征收管制划转税务部门后，湖南着力构建“税费皆重、税费一体、税费协同”款式，获取较好收效，但一些难点问题不可冷漠。

轨制滞后影响征收管制。一是照章征管难。从国度层面看，国度非税收入管制法律体系尚不完善，现行《政府非税收入管制目的》的法律层级不高；从场地层面看，以湖南为例，《条例》实施近20年，已不可妥贴现时征管需要。湖南省税务局就非税收入法制化特意开展问卷打听，1664名受访东说念主中，80.1%的受访东说念主觉得《条例》有必要改造，在最要紧需要惩处的问题中，取舍“（部门间非税收入）职责畛域不清”“明确税务部门征收主体地位”的受访东说念主区别占比39.2%、26.6%。二是照章催收难。凭证法律法例，应缴未缴残疾东说念主行状保险金、矿产资源专项收入、地盘出让金等均须照章交纳滞纳金、走嘴金。但对非税收入过时未缴的行政处罚权，尚无连系法律法例明确主体，税务部门加收滞纳金、走嘴金以及处罚措施难以落地。三是照章追欠难。当今尚无法律明确税务部门为非税收入历史欠缴费金的追缴主体，税务部门更无实行强制追缴的法定措施。如湖南某地近期追缴地盘出让金，最终由当然资源部门下达行政征缴决定书并手脚央求强制施行的主体。

权益受限带来风险多发。一是风险回遁迹。由于非税收入神气品类广，牵连部门多，枯竭长入表率的征收管制按序、进程、宣布等程序，容易产生征缴争议，税务部门难以回避法则风险、廉政风险和监督风险。如税务部门对某企业下达《地盘使用权出让收入催缴奉告书》，企业提议行政复议，连系催缴按序最终打消。二是强制施行难。当今尚无法律法例明确税务部门征收非税收入（如地盘出让金）央求强制施行的主体阅历，税务部门在非税收入强制施行方面堕入“法无授权不可为”的热闹境地。凭证《东说念主民张望院公益诉讼办案规则》中“关于行政机关作出的行政决定，行政机关有强制施行权而怠于强制施行，能够莫得强制施行权而怠于央求东说念主民法院强制施行的”连系礼貌，税务部门又容易靠近被张望机关手脚行政公益诉讼对象立案诉讼的风险。三是审计整改难。通过外部门审计发现的一些非税收入风险，也反应出税务部门非税收入管制权益受限。如在审计整改中，税务部门只可对其征管方法的事项正经，非税收入征收费基、程序、欠费追缴等战略事项，由非税收入附近战略的外部门管制，审计连系问题阐发、整改责任衔尾不顺畅。

条线较多需要共治加力。一是统筹共进难。非税收入管制波及多个行政主体，管制主体、神气分类、征收方式等呈现出多元化特征，由于协同共治连系表率轨制施行不严、部门间权责畛域不清、法则权限疲塌，统筹共进贫乏。如残疾东说念主行状保险金清欠权益畛域不清，某地税务部门按礼貌向财政部门移送欠缴单元连系情况后，财政部门并未礼聘相应的催缴措施。二是数据分享难。由于各非税收入神气战略附近部门的信息系统不相通，数据分享进程不一、边幅不一，变成数据互通分享多有“窒碍”。如税务部门上报地盘出让金连系统计数据，当然资源、住建等部门掌抓的数据难以在线上汇总，现阶段仍以线下传递为主。三是精诚共治难。湖南省出台《目的》，构建起照章依规鼓舞税费精诚共治的基本轨制体系，但在非税收入管制实践中，建成解除全面、澄莹明确、科学良好的观望监督方向体系尚需时日。

加速非税收入法制建筑的念念考

落实党的二十届三中全会条件，针对以上存在的问题，笔者觉得，可从“顶层操办、理顺关系、披露权责”入辖下手，加速推动非税收入表率化、法制化建筑。

立柱架梁，加速非税法定。一是加强轨制探索。在当今世界长入表率有较大现实贫乏情况下，应饱读吹各地因地制宜探索表率非税收入管制的场地性法例、规则轨制和表即兴文献，明确非税收入的见识、性质、范围和管制原则。联结土产货施行，配套建立非税收入管制轨制，逐个明确税务部门征收职责、管制权限和施行按序，于法有据、有法可依。二是推动非税立法。梳理各地已闇练的非税收入管制轨制性礼貌，普及其与预算法、税收征管法等法律法例的适配度、衔尾度，为国度改造政府非税收入征收管制法以及国务院行政法例提供参考。同期，依托场地非税收入表率化管制实践，加速改造场地性法例和政府（部门）规则，健全税费集成共治轨制体系。三是表率征收管制。组织非税收入各行政管制部门，完善非税收入征收管制轨制，共同细目缴费登记、征缴妙技、征缴期限、征缴按序、催缴方式等按序内容，表率操作进程、编制业务指南、制定程序宣布，长入非税业务施行口径。

确权明责，加强风险戒备。一是优化非税结构。谋划鼓舞“费改税”，模仿教师费附加、场地教师附加征管陶冶，探索分析其他费金并入税种附征的可行性，逐渐优化费制结构，进一步促进“税费占比”合理均衡。二是强化分类管制。凭证费种性质，制定非税收入分类目的，精确施策、精细管制。如“类税”非税收入全程征管，“核费类”“代征类”因地制宜，“租利类”协同征管，“罚没类”“捐钱类”托付代征。借助贤慧税务平台，翻新非税收入“动态信用+动态风险”利用场景，提供非税收入陈说缴费个性化、程序化服务。三是完善监督机制。严格东说念主大立法监督与预算监督，加强司法监督与审计监督，会同张望院、法院、行政管制部门，连系破解非税收入欠费追缴难题。构建“数字非税”监测平台，建筑非税收入风险分析模子，加强对非税收入征收、退库及违法处罚的监督管制。

提能增效，强化精诚共治。一是设立“一个导向”。以协同共治为显然导向，探索建立非税收入精诚共治观望方向体系，逐条逐项细化观望内容、观望方向、观望方法，加强观望效率利用，推动精诚共治走深走实。二是流畅“两个轮回”。加强非税收入数据外部供给，依托国度举座数据体系建筑与政务数据平台建筑，建成多端口的“贤慧非税信息分享平台”，杀青数据分享轨制化、程序化、常态化。鼓舞非税收入征收、收缴和单子电子化改革和智能化改造。三是抓好“三个重点”。明确各连系部门协助义务，健全非税收入王人抓共管机制，撑持税务部门加强非税收入管制。明确各连系部门履职条件，落实落细协同共治各项措施安排。明确各连系部门分析职责，着力打造非税收入分析“拳头居品”，为党委政府方案提供“非税贤慧”，更好打造“税费皆重、税费一体、税费协同”责任款式。（作家系国度税务总局湖南省税务局党委文告、局长）

本文刊发于《中国税务报》2024年10月30日B1版。

拖累剪辑：李嘉萱 (010)61930016